+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

В каком случае ндс возвращается

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Корректность исчисления налоговых платежей компаниями и индивидуальными предпринимателями, импортирующими в страну различные товары и услуги, контролирует не только ФНС, но и таможня. Как вернуть таможенный НДС при ввозе товаров и избежать во время камеральной проверки дополнительных вопросов от налоговиков, читайте в публикации. Налог на добавленную стоимость при импорте товаров в Россию платят все импортеры, включая компании и ИП на спецрежимах. Зато возместить уплаченный НДС имеют право только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Весомую долю налогообложения в развитых странах составляют косвенные налоги или налоги на потребление. Решающую роль среди налогов на потребление играет налог на добавленную стоимость НДС.

Актуальные вопросы системы возврата налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан

Весомую долю налогообложения в развитых странах составляют косвенные налоги или налоги на потребление. Решающую роль среди налогов на потребление играет налог на добавленную стоимость НДС. Поэтому не случаен особый интерес, вызываемый практикой функционирования этого налога. На момент введения НДС в Казахстане он успешно применялся более чем в 40 странах мира[1]. В последнее время одной из самых актуальных проблем является возмещение налога на добавленную стоимость НДС при экспорте товаров.

В настоящей статье речь пойдет о сумме превышения НДС, образовавшейся в период использования материалов, оборудования, работ и услуг при производстве экспортируемого товара до начала экспорта.

На данный момент существуют два противоположных принципа косвенного налогообложения внешнеторговых операций:. Согласно принципу страны назначения, экспортируемый товар, включая капитальные затраты, понесенные экспортером при производстве такого товара, не облагается НДС в стране происхождения товара. Такой товар облагается НДС в той стране, куда он импортируется и где потребляется. При торговле между двумя странами возникает потенциальная возможность двойного налогообложения, поэтому принцип страны назначения призван, в первую очередь, исключить такое обстоятельство.

Также принцип страны назначения позволяет отечественным производителям быть на равных условиях с иностранным производителями и обеспечивать конкурентоспособность экспортируемых товаров на международном рынке.

В Налоговом кодексе принцип страны назначения закреплен в статьях и Налогового кодекса и реализуется следующим путем. С момента начала экспорта товара у экспортера возникает право предъявить налоговым органам к возврату из бюджета суммы НДС, которые были уплачены экспортером в период подготовки начала к производству и самого производства экспортируемого товара.

Данное право закреплено в положениях пункта 2 статьи Налогового кодекса. Однако применение статьи Налогового кодекса вызывает много споров между налоговыми органами и налогоплательщиками, в этой связи ниже приведен более детальный анализ этой статьи. Из содержания пункт 2 статьи Налогового кодекса нам известно, что налогоплательщик вправе возместить из бюджета сумму превышения НДС, которая связана с оборотами по экспорту товаров, включая суммы превышения, которые образовались до 1 января года.

При этом указывает, что экспортер вправе вернуть из бюджета суммы НДС, которые были уплачены экспортером в ходе производства товара, который будет экспортирован из Казахстана. Например, суммы НДС, уплаченные недропользователем в период разведки, при приобретении материалов, оборудования, товаров, работ и услуг могут быть им возвращены из бюджета, когда в будущем начнется экспорт добытого сырья.

Таким образом, из пункта 2 статьи Налогового кодекса следует, что условиями реализации экспортером права на возврат сумм превышения НДС являются, во-первых, наличие экспорта, то есть, как только началась реализация товаров на экспорт, экспортер вправе заявить перед налоговыми органами к возврату сумму превышения НДС, накопившуюся во время производства экспортированного товара. Во-вторых, связь превышения НДС, заявленного к возврату из бюджета, с экспортными оборотами.

Иными словами, товары, материалы, оборудование, работы и услуги, в связи, с приобретением которых экспортером был уплачен НДС и, как следствие, возникла сумма превышения НДС , были использованы для производства экспортируемого товара. Пунктом 3 статьи Налогового кодекса регулируется, в каком размере подлежит возмещению экспортеру превышение НДС, вся сумма превышения НДС или только в части. Размер суммы превышения НДС, подлежащий возврату из бюджета, зависит от того, является ли экспорт для экспортера преобладающим видом деятельности или нет.

Если же на дату заявления перед налоговыми органами суммы НДС к возврату из бюджета экспортер не соответствует критериям, указанным в пункте 3 статьи Налогового кодекса, то возврату подлежит только часть суммы превышения НДС, которая приходится соразмерно на экспортный оборот. В таком случае размер суммы превышения НДС определяется в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи Налогового кодекса. Как видно, пункт 4 статьи Налогового кодекса является бланкетной нормой и применяется, если экспортер не соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи Налогового кодекса, на дату представления декларации по НДС.

Если приложить положения статьи Налогового кодекса к ситуации, когда недропользователь осуществляющий экспорт за пределы РК приступил к добыче и начал экспорт минерального сырья за пределы Казахстана, то положения этой статьи дают право недропользователю вернуть сумму превышения НДС, образовавшуюся в период разведки, то есть до начала экспорта минерального сырья.

Товары, материалы, работы и услуги как капитальные затраты, приобретенные в период разведки, были использованы недропользователем для разработки месторождения и подготовки его к периоду добычи и экспорта. Как только недропользователь начал экспорт добытого минерального сырья, он имеет право возместить НДС из бюджета, который он понес в период разведки.

При этом для целей подтверждения сумм превышения НДС к возврату из бюджета не имеет значения, когда образовалось превышение НДС до или после начала экспорта минерального сырья. Важным условием, как было указано выше, является связь между превышением НДС, заявленного к возврату из бюджета, и экспортными оборотами. На практике налоговые органы полагают, что возврату из бюджета подлежат только суммы превышения НДС, которые образовались после начала экспорта товаров.

Иными словами, налоговые органы отрицают право экспортера вернуть суммы НДС, уплаченные и накопленные им во время производства товара период разведки , который в последующем был экспортирован.

При этом налоговые органы ссылаются на положения пункта 3 статьи Налогового кодекса, ошибочно полагая, что только эта норма регламентирует право экспортеров на возврат сумм превышения НДС из бюджета, тем самым, не учитывают положения других пунктов статьи Налогового кодекса[3].

Выше описанная ситуация выгляди следующим образом. На наш взгляд данная позиция неправильная, так как прямо противоречит положениям статьи Налогового кодекса.

В этой связи мы полагаем, что проблемы возврата НДС правоприменительного характера, а не законодательного. Следовательно, делая выводы, хотелось бы отметить, что такая практика налоговых органов незаконна и приводит к двойному налогообложению товаров казахстанского производства и приводит к тому, что товар становится не конкурентоспособным на мировом рынке.

Также препятствия со стороны налоговых органов к возмещению сумм НДС, в конечном итоге, негативно отражаются на инвестиционном имидже республики. Помимо выше изложенного в действиях налоговых органов в судебной практике фиксируются нарушения по отношению к экспортерам по данному вопросу.

Одним из частых нарушений при предъявлении сумм НДС к возврату является несоблюдение налоговыми органами дневного срока возврата НДС, установленного п. Обращаясь к случаю из судебной практики, можно привести пример, когда судом было установлено, что налоговый орган неверно определил структурное подразделение Комитета Таможенного Контроля Республики Казахстан и направил запрос по подтверждению экспорта в другой территориальный комитет, не располагавший необходимыми сведениями.

Такой ответ структурного подразделения таможенного комитета о том, что налогоплательщик не осуществлял экспорт по грузовым таможенным декларациям, был принят налоговым органом, как не подтверждение экспорта, ввиду чего налогоплательщику было отказано в возврате НДС. Судом было установлено, что налоговый комитет должен был приостановить сроки проведения налоговой проверки согласно п. Однако налоговый комитет не сделал этого и завершил налоговую проверку без отражения в акте каких-либо результатов проверки.

Таким образом, затягивание процедуры возврата НДС ввиду допущения нарушений по неверному определению запросов, а также не осуществления таких запросов в срок, как показывает судебная практика, признается нарушением права налогоплательщика на возврат НДС[5]. Из вышеизложенной судебной практики четко и ясно видно, что налоговые органы неверно трактуют нормы налогового законодательства РК, что в свою очередь пагубно влияет не только на отечественных экспортеров в правовом и экономическом плане, но и на развитие экономических связей страны.

Порядок возмещения предполагает подачу налогоплательщиком декларации о возврате экспортного НДС. В том случае, если указанная сумма по НДС в данном документе превышает установленную, то по закону должен быть произведен возврат излишка. Перед принятием решения и непосредственной выплаты из бюджета излишне уплаченныхсумм налогов проводится камеральная проверка деятельности организации, в рамках которой устанавливается соответствие заявленных требований действительности.

Данное мероприятие по закону должно быть проведено в трехмесячный срок с момента подачи декларации о возврате НДС при экспорте. По итогам декларации за налоговый период сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, разница подлежит возврату или зачету. Налоговым органом проводится камеральная проверка декларации по НДС на предмет обоснованности суммы НДС к возврату возмещению. В случае выявления нарушений законодательства составляется акт налоговой проверки декларации по НДС, на который налогоплательщик может представить свои возражения.

Нарушений может и не быть, но налоговики занимают позицию отказать под любым предлогом. Организация имеет право представить возражения на акт налоговой проверки, но это не означает, что они будут учтены. Если не выявлены нарушения законодательства, то по завершении проверки в течение 7 дней выносится решение о возврате возмещении НДС[6].

Это в теории, но на практике по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки НДС руководитель заместитель руководителя налогового органа выносит решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности, которым отказывает в возврате НДС.

Как правило, вышестоящее управление ФНС не пересматривает решение инспекции и оставляет его без изменений. Далее возможно судебное обжалование. Чтобы решение суда вступило в силу организации необходимо выиграть в суде первой инстанции и в суде апелляционной инстанции. При этом у налоговиков остается возможность пересмотра решения суда в кассационной и надзорной инстанции. В случае выигрыша арбитражного спора происходит возврат НДС по исполнительному листу, а также налогоплательщик может взыскать проценты за задержку возврата налога и судебные издержки госпошлину и частично расходы на юридические услуги.

Из вышеизложенной информации видно, что в налоговом законодательстве РФ, как и в РК, присутствуют препятствия для экспортеров в вопросах касающиеся возмещения сумм превышения НДС.

Однако в РФ, в случае нарушении сроков возврата суммы НДС, считая с го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении полном или частичном суммы НДС, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ[7]. Когда в Налоговом законодательстве РК соответствующие нормы не предусмотрены. Из судебной практики видно, что данная неурегулированность вызывает споры и вопросы о начислении налоговым органом пени за нарушение срока возврата превышения НДС.

В заключение, хотелось бы отметить, что вышеуказанные нарушения налоговых органов в конечном итоге нарушают права налогоплательщиков по возврату НДС. И налогоплательщики, согласно ст. По нашему мнению для решения накопившихся вопросов по поводу возврата НДС, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг для проведения геологоразведочных работ в период разведки до начала экспорта, предлагаем освободить от НДС реализацию геологоразведочных работ при условии определения соответствующими министерствами перечня таких работ и предоставления соответствующего пакета документов экспортерами.

Помимо вопросов касающиеся возмещения налога на добавленную стоимость НДС при экспорте товаров по нашему мнению немаловажным вопросом также является возмещение суммы НДС на товары, сделанные иностранными гражданами при обратном пересечении границы той страны, в которой они были приобретены. На сегодняшний день, в Казахстане данный вопрос остается не урегулированным в полной мере, в законодательном плане. Известно, что в Казахстане осуществляется реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Таможенного союза без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

То есть иными словами реализация товаров осуществляется под таможенным контролем на таможенной территории в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения и т. Согласно международной практике, товары могут быть проданы без учета налога на добавленную стоимость лицам, не являющиеся резидентами Республики Казахстан. При этом иностранный гражданин приобретает товары на территории Республики Казахстан и вывозит их за ее пределы для личного пользования[8].

Однако в отечественном законодательстве не предусмотрены соответствующие нормативно правовой базы направленной на регулирования данных правоотношений между государством, которое должно возвратить сумму НДС при предоставлении соответствующего денежного документа товарный чек нерезидентом Республики Казахстан[9]. Для решения, данного по нашему мнению актуального вопроса мы предлагаем, во-первых, основываясь на зарубежном опыте создать необходимую правовую базу, направленную на регулирование данных правоотношений.

Во-вторых, основываясь на зарубежном опыте Казахстану необходимо создать эффективную систему возврата суммы НДС нерезидентам Республики Казахстан аналогичную мировой системе возврата НДС - Global Refund являющимся самой успешной организацией беспошлинной торговли в Евро Союзе. А именно:. Персональные настройки. Включить уведомления. В других СМИ. Актуальные вопросы системы возврата налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан Юрист. Фото : 11 мая , На данный момент существуют два противоположных принципа косвенного налогообложения внешнеторговых операций: 1 принцип страны происхождения товара 2 принцип страны назначения товара Казахстан, страны СНГ и страны Европейского союза, взимают НДС по принципу страны назначения товара.

А именно: 1. Сообщить об ошибке eb15bf4ecbaddfc. Сейчас читают. Если вы видите данное сообщение, значит возникли проблемы с работой системы комментариев. Возможно у вас отключен JavaScript.

Читайте также Загрузка Архив новостей. Последние комментарии. Мы в соц. Для телефона мобильная версия приложение для android приложение для ios канал в telegram. Информационная продукция данного сетевого издания предназначена для лиц, достигших 18 лет и старше. Реклама Правила использования материалов Контакты.

Как вернуть НДС физическим и юридическим лицам

Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя. Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги.

Возмещение НДС

Но только! Что это за условия? Перечислим их:. Только учтите:. Причем в таком случае на сумму погашенного долга отраженную в стр.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как получить от государства 260 000 + 390 000 рублей? Налоговый вычет

Имеет ли право предприниматель на возврат уплаченных сумм, как оформить и рассчитать возмещение НДС — расскажем в нашей статье. На возмещение могут претендовать только плательщики НДС, а вот оформить налоговый вычет вправе даже ИП на льготных налоговых режимах. При этом статья НК РФ требует выполнения условий:. Применение вычета касается случаев, когда ИП-льготник выставляет контрагенту счет-фактуру с выделением НДС.

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

Один из наиболее сложных моментов хозяйственной деятельности, с которым часто сталкивается российский бизнес, — это возврат сумм НДС. Порядок возврата НДС определен ст. В соответствии с п. Полученная разница подлежит возмещению.

Возмещение НДС 2019: коротко о важном

Профессиональное сопровождение процедуры возмещения НДС может помочь снизить риски и решить целый спектр практических задач:. Практически каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей какого-либо товара, работы или услуги, сталкивается с необходимостью подачи декларации на уплату НДС. Но при этом существует и возможность воспользоваться правом на возмещение этого налога.

Практически любой гражданин, предприниматель или организация, приобретая товары, работы или услуги, становится плательщиком особого вида фискального обременения — налога на добавленную стоимость. Этот налоговый сбор — своего рода наценка на фактическую стоимость приобретаемой продукции или услуги.

Возврат НДС

Как правило налоговые органы истребуют:. Бизнес без штрафов: В Экспертной гостиной обсудили новшества по налогам, финансам и правовой защите в году. Бухгалтерская отчетность в году: что нового? Наступил 4 квартал года и близится годовая отчетность, предлагаем Вам небольшой тест на знание сроков, порядка проведения инвентаризации и оформления ее результатов. Возмещение НДС коротко о важном 14 февраля Кира Трунтаева. Каковы особенности налогообложения участников ВЭД?

Возврат таможенного НДС при импорте

На нашем сайте представлены более 500 профессиональных юристов, собранных со всей территории России, которые готовы предоставить онлайн консультацию каждому, обратившемуся человеку, оставившему заявку на сайте, или позвонившему по телефону, который тоже можно найти на странице. При этом первая консультация будет совершенно бесплатной. Подобная услуга доступна каждому на протяжении 24 часов в сутки.

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), являющихся официально трудоустроенными в каком-либо учреждении.

Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета

И повторюсь меня не ознакамливали и не уведомляли о выговоре. Я призывник, недавно меня пригласили на медобследование, которое я успешно прошел. Мне выдали направление на анализы и сразу же дали повестку на непосредственную отправку в армию.

Возврат НДС для ИП

Разновидности услуги С того времени, как было введено ОСАГО, независимая экспертиза по сравнению с другими видами оценочной деятельности стала одной из наиболее востребованных услуг такого типа.

По сути, она представляет собой комплексное изучение автомобиля и места происшествия для получения экспертной оценки о характере повреждений и стоимости их возмещения. Также она исследует поведение водителей и реагирование других транспортных средств на момент ДТП.

Её главной технической задачей является определение работоспособности всех частей автомобилей.

По этой причине жалобы потребителей в бесплатной консультации самые распространённые. Наши юристы помимо телефонного круглосуточного консультирования также занимаются реальной практикой, которая показывает наивысший процент выигранных дел в данной области. Если вам предоставили услугу или вы купили товар ненадлежащего качества - обращайтесь в нашу консультацию по телефону, мы составим юридически верную жалобу в Роспотребнадзор и поможем определиться с дальнейшими действиями.

Консультации по жилищным делам - наиболее сложные, требующие особенной подготовки и знаний.

Большие очереди на квартиру, несовершенство законодательства, злоупотребления местных властей: все это мешает людям в погонах решить свой квартирный вопрос оптимальным образом. Многие люди вынуждены занимать служебное жилье. Однако и у них существует риск выселения.

Гарантированно выиграем в военном суде. Кто может стать участником программы военной ипотеки. Какие достоинства есть у новой программы обеспечения квартирами военнослужащих. Какие расходы можно возместить по военной ипотеке.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возмещение НДС 2018
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Анисья

    Неплохой сайтец, однако вам стоит больше добавлять новостей

  2. Кларисса

    Я удалил это сообщение

  3. maipersvehah1971

    Полезная фраза

  4. Виктор

    Ура!!!! Наши победили :)