+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Оценочное обязательство при расчете налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Нередко в результате неопределенностей, присущих предпринимательской деятельности, некоторые статьи бухгалтерской отчетности не могут быть точно определены и рассчитаны, а могут быть лишь оценены на основе доступной и надежной информации. В этой статье пойдет речь об оценочных обязательствах: рассмотрим их определение и виды, а также порядок отражения в отчетности информации об оценочных обязательствах. Основным документом, устанавливающим единые требования к бухгалтерскому учету, как известно, является Федеральный закон от К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся, в частности федеральные стандарты. Федеральные стандарты бухгалтерского учета для нефинансовых организаций, негосударственного сектора, пока не утверждены Минфином России, но работа в этом направлении ведется в соответствии с Программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на гг. N 83н далее - Программа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Исключением являются субъекты малого предпринимательства — эмитенты публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации. Многие организации, работающие в сфере ресторанного бизнеса, такие как крупные рестораны и кафе, не относятся к субъектам малого предпринимательства.

Расходы на вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год

Как правило, премии по итогам года за определенные результаты труда, а также за выслугу лет выплачиваются всем работникам единовременно. И в определенный период они могут составлять значительную часть расходов организации. Для равномерного учета таких расходов организации создают соответствующий резерв. Он имеет свои особенности и на практике вызывает много вопросов, связанных как с его созданием, так и с использованием. Налогоплательщику выгодно формировать в налоговом учете резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год далее — резерв на выплату вознаграждений.

Если такой резерв не создается, вознаграждения, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления письмо Минфина России от Иными словами, если в начале г. При наличии резерва в г. Порядок формирования резерва на оплату отпусков и резерва на выплату вознаграждений приведен в ст.

В первых пяти пунктах данной статьи приводится порядок формирования и расходования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков расчет предельного размера резерва, определение на конец года суммы его недоиспользованного остатка или перерасхода. А в пункте 6 ст. Но на практике все не так просто. Руководствуясь п. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к каким расходам — прямым или косвенным — относятся затраты на формирование резерва предстоящих расходов как в отношении работников, занятых в производстве, так и в отношении иных сотрудников организации, непосредственно не связанных с производственным процессом.

Выбранный вариант учета закрепляется в учетной политике для целей налогообложения письмо Минфина России от Рассчитать процент отчислений в резерв можно отдельно для каждого подразделения организации, а сам резерв формируется в целом по организации письмо Минфина России от Вначале составляется смета специальный расчет , в которой отражается расчет процента ежемесячных отчислений ПО в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на выплату ежегодных вознаграждений ЕВплан , включая сумму страховых взносов с этих расходов СВЕВ на все виды обязательного социального страхования.

Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на выплату ежегодных вознаграждений ОТплан к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда СВОТ :. Резерв формируется следующим образом. Сумму фактических расходов на оплату труда за месяц с учетом страховых взносов ежемесячно умножают на процент отчислений в резерв, отраженный в учетной политике.

Полученный результат учитывается для целей налогообложения согласно п. Отчисления в резерв, сумма которого определена на основании сметы, производятся в конце каждого месяца и включаются в расходы на оплату труда соответствующих категорий работников п.

Сумма резерва, накопленного нарастающим итогом с начала года, не должна превысить предельную сумму, установленную в учетной политике. Компания в налоговой учетной политике на г. Планировалось, что в г. В г. Предполагаемая годовая сумма на выплату ежегодного вознаграждения с учетом страховых взносов — 1 руб. Предполагаемый годовой фонд оплаты труда с учетом страховых взносов — 15 руб. Ежемесячный процент отчислений на г.

Отчисления в резерв в январе — ноябре составили 1 руб. В налоговом учете датой признания расходов в виде отчислений в резерв является именно дата начисления резерва подп. То есть, осуществляя ежемесячные отчисления в резерв, организация уменьшает базу по налогу на прибыль на эти суммы в период создания резерва.

В конце года, на 31 декабря, необходимо провести инвентаризацию резерва с целью выявления суммы недоиспользования резерва или его перерасхода и скорректировать облагаемую базу. Недоиспользованный резерв — это разница между начисленным резервом и фактически начисленными вознаграждениями.

Предположим, компания в г. Алгоритм действий для этого случая приведен в письме Минфина России от Резерв на выплату вознаграждений должен быть уточнен на конец налогового периода п.

Порядок уточнения определен этой нормой только для резервов на оплату отпусков. Поэтому в отношении резерва на выплату вознаграждений компания в учетной политике определяет также обоснованный критерий, по которому на последнюю дату налогового периода будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период.

Это может быть, например, процент от прибыли или сумма на одного работника. Таким образом, если компания продолжает создавать резерв, остаток неиспользованной суммы можно не включать в состав внереализационных доходов и учитывать при формировании резерва на следующий год. За г. Эта сумма будет отражена в расходах в декларации по налогу на прибыль за г.

В январе г. Разность между суммой резерва и суммой вознаграждения — 65 руб. Если в г. Отражать ее во внереализационных доходах г. Аналогичный подход можно найти и в арбитражной практике, например постановление АС Центрального округа от Организация не включила в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль год сумму неиспользованного резерва на выплату вознаграждения по итогам г.

ИФНС посчитала такие действия неправомерными. Налоговики ссылались на то, что в приказе об учетной политике организации на г. Но суд встал на сторону налогоплательщика. Логика рассуждений была следующей. Организация начислила по итогам г. Тот факт, что в приказе об учетной политике на г. Вывод суда: в случае превышения суммы резерва, перенесенного на следующий год, над суммой фактически начисленного вознаграждения по итогам работы за год, сумма превышения согласно п.

В данном случае судьи опирались на правовую позицию Президиума ВАС, изложенную в постановлении от Аналогичную трактовку можно найти в письмах Минфина России от При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв начислен, включает в расходы сумму фактических расходов на выплату вознаграждения и сумму страховых взносов , по которым ранее не создавался такой резерв п.

Если сумма фактически начисленного вознаграждения по итогам работы за г. Но как быть, если годовые вознаграждения начисляются в большей сумме, чем размер сформированного резерва, и после подачи годовой налоговой декларации?

Обратимся к письму Минфина России от В соответствии с абз. Поэтому если суммы сформированного в г. В марте г. Разность между суммой начисленного резерва и суммой начисленного вознаграждения равна руб. Если вознаграждение начислено до подачи годовой декларации, разность будет отражена в расходах 31 декабря г. Вознаграждение, выплачиваемое работникам по итогам года, облагается НДФЛ подп. Организация налоговый агент обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате — за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам п.

То есть формирование резервов на выплату по выслуге лет или по итогам работы за год признание оценочного обязательства по оплате предстоящих выплат обязательно для всех компаний, кроме малых предприятий. Очевидно, что резервы на предстоящую выплату вознаграждений по итогам работы за год или за выслугу лет соответствуют этим условиям.

Руководствоваться нужно общим правилом из п. Получается, что по состоянию на каждую отчетную дату компания должна отразить в бухгалтерской отчетности резерв в той сумме, которая позволит ей полностью рассчитаться с работниками по причитающимся им вознаграждениям.

В силу этого в учетной политике компании следует указать дату начисления резерва и методику расчета отчислений в резерв. Строгой методики расчета оценочного обязательства в данной части нет, а в налоговом учете есть строгая методика расчета резерва на выплату вознаграждений. Поэтому имеет смысл перенести налоговую методику в бухгалтерский учет, закрепив порядок расчета резерва в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Согласно п. Другими словами, если фирме еще придется выплачивать указанные вознаграждения своим работникам, остаток неиспользованного резерва на отчетную дату вовсе не обязательно полностью списывать на прочие доходы. Операции по созданию и использованию резерва на выплату вознаграждений отражаются проводками:. Если суммы начисленного резерва не хватит, выплату вознаграждений придется отражать проводкой:.

В нашем случае, если обязанность компании по выплате вознаграждений на конец года не исполнена, но она полностью сохраняется, списывать сумму неиспользованного резерва в состав доходов не следует.

Тем более что у компании нет выбора — создавать оценочное обязательство или нет. Если оно фактически существует, то должно быть отражено в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке. Воспользуемся условиями примера 1 и дополним их. Компания формирует резерв на выплату ежегодного вознаграждения.

В соответствии с коллективным договором, учетной политикой и положением о выплате вознаграждения компания выплачивает вознаграждения в следующем по окончании календарного года месяце то есть вознаграждение за г. Согласно учетной политике формирование резерва для целей бухгалтерского учета производится в порядке, установленном для целей налогообложения прибыли. По итогам годовой инвентаризации установлено соответствие суммы начисленного резерва сумме подтвержденного расчета ежегодного вознаграждения.

Расходы в сумме отчислений в резерв на выплату вознаграждений в бухгалтерском учете ежемесячно формируют расходы на оплату труда п. В налоговом учете расходы по выплате вознаграждения также признаются расходами на оплату труда в периоде их выплаты в декабре. Образовавшуюся ежемесячную с января по ноябрь разность между суммами расходов, признаваемыми в бухгалтерском и налоговом учете, можно квалифицировать как вычитаемую временную разницу п. Вычитаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница п.

Вычитаемая временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива. По мере полного погашения вычитаемых временных разниц в данном случае в декабре при выплате ежегодного вознаграждения будут полностью погашаться отложенные налоговые активы.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются по кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 абз.

Воспользуемся данными примера 4 и изменим их. Предположим, что для целей налогового учета организация резерв не создает.

В соответствии с коллективным договором, учетной политикой и положением по выплате вознаграждения организация осуществляет выплату вознаграждения в декабре.

В декабре г.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

О методиках расчета, которые применяются в программах, необходимых настройках, причинах возникновения и способах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в этой статье. Начиная с 1 января года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность. Такие предприятия формируют оценочные обязательства по отпускам в добровольном порядке. Цель создания любого оценочного обязательства - реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния.

Вы точно человек?

Поэтому порядок его расчета следует утвердить в учетной политике. Возможны следующие варианты определения конкретного размера отчислений в оценочный резерв на оплату отпусков:. Для расчета понадобятся данные о количестве дней неиспользованного отпуска каждого сотрудника по состоянию на конец отчетного периода и график отпусков на предстоящий год. Сумму обязательства по отпускным по состоянию на конец отчетного периода можно рассчитать так: количество дней неиспользованного отпуска каждого сотрудника умножить на его среднедневной заработок за 12 месяцев, предшествовавших отчетному периоду. Не учитываются также выплаты социального характера и другие выплаты, не относящиеся к оплате труда.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы в бухгалтерском и налоговом учете, создание и использование. Оценочные обязательства

Учет и отчетность - Зарплата. Начиная с 1 января года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации.

Как правило, премии по итогам года за определенные результаты труда, а также за выслугу лет выплачиваются всем работникам единовременно. И в определенный период они могут составлять значительную часть расходов организации.

Точный размер санкций, опять же, пока не известен. Величину признанного оценочного обязательства относят на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога п. Оценочное обязательство долгосрочного характера может возникнуть:.

Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Это ПБУ не новое, но у бухгалтеров осталось еще много неясностей по его применению. Самым распространенным оценочным обязательством, которое отражают в бухгалтерском учете, является резерв по оплате отпусков. Теперь же хотим рассказать о других случаях, когда организации требуется признавать оценочные обязательства.

Ошибки в бухучете и отчетности могут повлиять на расчет налогов. Подробнее о том, как исправить возникшую недоимку или переплату, см.

Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Кредит 96 - отражено создание оценочного обязательства создание резерва на оплату предстоящих отпусков. Обоснование вывода: 1.

Анализ оценочных обязательств по отпускам

Для участия в акции необходимо лично обратиться по адресу: г. Какие проблемы могут возникнуть. Кто и как может встать в очередь на жилье. Введите пожалуйста ваш вопрос.

При признании оценочного обязательства в зависимости от его При определении величины оценочного обязательства принимаются в расчет: а) суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль.

Годовой отчет: учет оценочного обязательства

Я инвалид", - пишет Жанна. Вообще очень много вопросов из регионов "Где искать.

Я неоднократно обращалась и всегда оставалась довольна результатом. Получаю исчерпывающие ответы совершенно бесплатно. Елена Зубкова Знаток (283) 1 год назад pozova. К сожалению, старые браузеры не в состоянии качественно работать с современными программными продуктами.

Ведь от приписки ООО к определенному участку, за который отвечает конкретная ФНИ и муниципалитет, будут зависеть налоговые сборы, льготы. Следовательно вопрос об уведомлении игнорировать .

Физические лица уведомляются налоговой службой по месту регистрации о необходимости внесения обязательного сбора в определенный срок на счет, предусмотренных региональным законодательством. В извещении указывается сумма, подлежащая оплате.

Юридические лица оплачивают авансовые платежи и сдают отчетность в конце года самостоятельно. То есть при попадании машины в аварию и отсутствии возможности осуществления перевозок на ней данный факт не учитывается налоговой службой.

В чем суть юридической консультации онлайн. Услуга предоставляется бесплатно, но только в форме онлайн консультации.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ефросиния

    Что Вы мне советуете?

  2. Харитина

    не нравится такое

  3. Михей

    Полностью с вами согласен

  4. righmade

    Когда суть придет - вопросы “как жить закончатся но это долгий развития пройти нужно.